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2018年注册会计师考试《税法》习题测试及答案第八章 资源税法和环境保护税法 。


1.企业生产或开采的下列资源产品中,应当征收资源税的有(??)。


A.人造石油


B.地面抽采的煤层气


C.深水油气田开采的天然气


D.充填开采置换出来的煤炭


答案:C,D


解析:本题核心考点在于确定资源税的征税范围。选项A人造石油,不属于资源税征税范围;选项B地面抽采的煤层气,暂不征收资源税。


2.2012年2月,某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时,该矿石适用的税率是(??)。


A.税务机关核定的单位税额


B.镍矿石收购地适用的单位税额


C.镍矿石原产地适用的单位税额


D.该联合企业适用的镍矿石单位税额


答案:D


解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。


3.下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有(??)。


A.对出口的应税产品免征资源税


B.对进口的应税产品不征收资源税


C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税


D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税


答案:B,C,D


解析:选项A错误,对出口应税资源产品在出口环节不免征或退还已纳资源税。


4.下列不属于资源税扣缴义务人的是(??)。


A.独立矿山


B.煤电发电厂


C.联合企业


D.其他收购未税矿产品的单位


答案:B


解析:资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。


5.某油田2017年2月生产原油7000吨,当月销售5000吨,售价为1000元/吨,自用10吨,其中有3吨在采油过程中用于加热、修井。该油田当月应缴纳资源税(??)元。


A.250000


B.350000


C.250500


D.250350


答案:D


解析:应纳资源税=(5000+10-3)×1000×5%=250350(元)。


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